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美国的关税退税制度

■ 概要

所谓退税就是某种物品进口后经过加工再次出口，或因为某种理由没有在美国进行消费。这种情况下会对退还该物品进口时所支付的关税，内地税，手续费等费用。

退税制度的意义在于，关税具有对特定物品的消费附加消费税的性格，所以特定物品在美国没有进行消费的情况下理应对此物品进行退税。让美国的制造业和出口更有活性，制造更多就业岗位是此制度实行的背景。

关税等的退税制度在美建国时期就已经存在，如今已传播到世界各地。

初期其范围只限定为原材料出口到美国被制作成其他物品，并需要加工成法律所规定的特定物品，才可以得到退税。而后退税制度的适用范围渐渐扩大。

但是经过时间的推移，美国的进口关税率越来越低，且美国和各国间的FTA签署，该制度的重要性在降低，但仍成为对美出口者需要瞩目的制度。出口后，美国政府退还的各种税费是一笔不小的额外收入。

许多人不知自己是否有退税的资格，有的话该如何退税。但为了正确领取退税额需要遵守复杂的法律规定，产品材料所需量的管理，通关事宜等等众多环节上注意细节。所以，至少在退税环节中需要退税专业人士（例如关税师）对业务进行帮助。

■ 法律依据，管辖部门

☉ 法律依据

ㅇ美联邦法典 (19 USC §1313, 26 USC §5062)

ㅇ美联邦规定 (19 CFR Part 191, Part181)

☉ 管辖机关

管辖退税业务的机关是美国海关与边防局(CBP - Customs and Border Protection)，其中只有以下特定的退税中心涉及退税业务。所以退税申请要选择以下4个机关中的一个。

ㅇ芝加哥罗斯芒特退税中心(IL)

ㅇ休斯顿退税中心(TX)

ㅇ纽瓦克退税中心(NJ)

ㅇ旧金山退税中心(CA)

大体上可分为 ① 制造退税, ②未使用物品退税, ③遭拒物品退税。

具体如下

☉ 99%退税

符合以下情况可退还99%的关税。 

1)进口原料加工后出口国外的情况：进口退税所涉原料后5年内进行出口，或五年内经海关检查被确认破损的原料可以申请退还进口时所缴纳的税款。

2)从外国进口美国加工后转出口的产品，换作在美国生产加工并出口时，对进口物品所附加的关税进行退税。（代替制造品退税）

  代替制造品是不会被质询其生产地的，为了退税需要在五年内出口或在税务机关的监督下进行销毁。还附带着领取代替物品后需要在三年内使用的条件。

3)不符合条件或样式而退回出口国物品的退税

  出口到美国的商品中因如下原因被退回，并由进口者对此产品在三年内再进口或在税收机关监督下进行销毁时可以退还进口时所支付的关税。

   ① 与明细或样品不相符时,

   ② 未经进口者同一被装船进口的情况,

   ③ 在进口时发现物品已损坏的情况

4)用美国产酒精制造的香水，化妆品及其他物品出口到国外时，可以申请退还美国产酒精所缴纳的国内税额。

5)为腌制鱼类或肉类，进口的盐所征收的税收，可以在对腌制鱼类或肉类进行出口时进行退税。

6)修理或制造外国所有船舶和飞机而进口的原料，所造船舶或飞机没有进行出口也可进行退税。

7)外国制造的喷气引擎(Jet engine)在美国进行修理后再进行出口的情况，其修理所用的进口配件可进行退税。

8)进口后未在美国使用的情况

  进口的物品未在美国使用，并在进口后三年内进行出口或废弃的情况可以对进口时缴纳的关税，国内税，手续费进行退税

9)此外从原油提炼物品的代替物，包装材料也有相对应的退税政策存在。

☉ 100% 退税

符合以下情况可对关税，国内税，其他手续费进行100%退税。

1) 进口物品在保税区出口的情况

2) 飞机或船舶为了修理在保税仓库调出零件

3) 进口物品属于禁止进口物品，在美国税务机关的监督下退回或被废弃时

4) 进口物品在保税区被赠予美国政府时

■ 退税申请及退税步骤

☉ 退税申请期限

退税申请的期限是涉及物品在退回或废弃的时间为准，需要在之后的三年内进行申请。没有美国税务机关的特殊归责事宜，不可申请延长。关税退税申请书需附带美国税关样式331号文件并添加出口证明书或进口品废弃证明书。

☉ 资料认证及退税金领取者

特定物品被进口的事实，该物品被用作其他物品的制造并再出口或废弃等等事例需要以书面材料的形式所认证后才可以领取退税金。

退税金领取权可以转让给他人，这时受转让者领取退税金，除去此种情况，退税金会支付给该物品的出口或废弃者。

☉ 快速支付或手动支付

退税中心的退税审查有两种。

其中快速支付是向CBP提交相当于预想退税金额的保证书(bond type 1A)，在最终退税决定前优先得到退税的方法。提交的方式为网上申请的话会在三周内，非网上申请会在三个月内得到退税也否的决定。

手动支付是指不提交申请书申请退税的方式。会在最终讨论及支付决定结果出来后支付退税金，根据不同情况需要几个月甚至几年的时间。

☉ 资料保存机关

退税认可后税务机关会给予一份退税证明，申请人需要在此退税证明发行日为准，保存此证明三年。

且，退税申请人有义务在领取退税金的时间为准，在其后的三年里保存关于退税的所有资料。

■ 注意事项

在美国可以退税却无法领取的退税额每年能达到约20亿美元。

虽然退税手续是一项复杂又费力的事情，但领取退税的方法有很多，所以不要轻易放弃。一旦熟悉审批环节，再遇到退税会相对容易些。

但公司或个人为了退税而亲自搜集资料，准备处理机制是一项非常缺乏效率性的工作。所以与退税专门人士（一般为关税师）咨询及处理是我们所推荐的。